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提前開票這個(gè)事情，怎么做賬？

有網(wǎng)友咨詢道：


弱弱地問(wèn)一句，預(yù)收了一部分貨款300，但是對(duì)方要求開全部貨款的發(fā)票500，不太清楚怎么寫分錄。

這位讀者留言說(shuō)預(yù)收了一部分貨款，客戶讓把全部的發(fā)票開了，怎么寫分錄？

很顯然，她這里的意思是這個(gè)僅僅還是預(yù)收款階段，還沒(méi)有達(dá)到會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的條件，如果會(huì)計(jì)上已經(jīng)達(dá)到收入確認(rèn)條件，那這個(gè)事情倒也是簡(jiǎn)單了。


微信圖片_20211121142702.jpg

借：銀行存款 300
       應(yīng)收賬款 200
     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 442.48
          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52

會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)了，發(fā)票開了，增值稅也達(dá)到了納稅義務(wù)時(shí)間，都一并處理了就行了。

但是這里別人的意思是，我僅僅是一個(gè)預(yù)收款，也就是我這個(gè)會(huì)計(jì)收入也還無(wú)法確認(rèn)的，收到錢才開始備貨生產(chǎn)，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間也沒(méi)達(dá)到。

那正常預(yù)收了300，正常入賬不就行了。

借：銀行存款 300
    貸：合同負(fù)債 300

但是關(guān)鍵是什么？客戶預(yù)付款讓開票了。按照增值稅暫行條例規(guī)定，提前開票，就達(dá)到納稅義務(wù)。

所以這里還涉及到相應(yīng)的銷項(xiàng)稅，開了500的發(fā)票銷項(xiàng)稅是57.52，這57.52的銷項(xiàng)稅是需要申報(bào)繳納的，要填寫到申報(bào)表報(bào)稅的。

之前我遇到一些企業(yè)，他們申報(bào)了這部分稅金不會(huì)做賬，也就是申報(bào)表有這個(gè)，賬務(wù)上不會(huì)體現(xiàn)這個(gè)數(shù)。

每期核對(duì)賬務(wù)和申報(bào)表時(shí)候，這個(gè)就是一個(gè)差異，然后就用臺(tái)賬來(lái)備查。

等到會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入時(shí)候，賬務(wù)上這樣處理：

借：合同負(fù)債 300
       應(yīng)收賬款 200
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 442.48
           應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52

當(dāng)然，這個(gè)時(shí)候增值稅申報(bào)是不會(huì)再重復(fù)填寫這塊內(nèi)容的，然后核對(duì)的時(shí)候之前的賬務(wù)上和申報(bào)表的差異就平了。

當(dāng)然，其實(shí)財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文也給了我們一個(gè)處理方式來(lái)規(guī)避這種申報(bào)和賬務(wù)的差異。
微信圖片_20211121142707.jpg



22號(hào)文的意思就是把這筆銷項(xiàng)稅計(jì)入銷項(xiàng)稅額


借：應(yīng)收賬款  57.52
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 57.52

最后確認(rèn)收入時(shí)候

借：合同負(fù)債 300
      應(yīng)收賬款 142.48
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 442.48

不過(guò)這塊計(jì)入應(yīng)收賬款也是個(gè)麻煩是，和客戶對(duì)賬你得把這塊剔除來(lái)，否則沒(méi)法對(duì)。

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