馬上春節(jié)了，我公司購買了10萬元酒水送禮，取得專票，能否抵扣？如何做賬？有何稅務(wù)風(fēng)險？

答復(fù)：

1、購進(jìn)酒水環(huán)節(jié)取得專票，可以抵扣，贈送客戶需要視同銷售繳納增值稅。

2、賬務(wù)處理：

（1）購進(jìn)酒水

借：庫存商品-酒水  10萬元

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3萬元

貸：銀行存款   11.3萬元

（2）送禮給客戶

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)  11.3萬元

貸：庫存商品  10萬元

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3萬元

參考：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

(2)銷售代銷貨物；

(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人

禮品贈送給客戶個人，存在按照“偶然所得”代扣個人所得稅的風(fēng)險。

參考：

財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）：

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計算。

禮品無償贈送給個人客戶，將資產(chǎn)移送他人了，企業(yè)所得稅需要視同銷售，企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整。

參考：

國稅函[2008]828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。     　　

（一）用于市場推廣或銷售；    　　

（二）用于交際應(yīng)酬；    　　

（三）用于職工獎勵或福利；    　　

（四）用于股息分配；    　　

（五）用于對外捐贈；    　　

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。